Najważniejsze zmiany podatkowe w 2026 roku

Darujmy już sobie KSeF, bo ile można o jednym mówić. Chociaż w sumie do jednej rzeczy w KSeF chciałbym nawiązać:

Znaczniki KSeF w JPK-VAT

Zauważyłem na rynku, że nawet szkolenia się z tego robi, a ja kompletnie nie wiem po co. Więc, żebyście Wy nie musieli w nich uczestniczyć, trochę wyjaśnienia poniżej.

W JPK-VAT od 1 lutego 2026 r. pojawią się nowe znaczniki:

OFF – dla faktur wystawionych w trybie awarii KSeF, które nie mają jeszcze numeru KSeF – tu należy zaznaczyć, że chodzi o art. 106nf ust. 1 ustawy o VAT, czyli awarię KSeF po stronie MF, a nie tryb OFFLINE24.

BFK – dla faktur wystawionych poza systemem KSeF, czyli takich, które muszą być w JPK-VAT, ale nie muszą być wysłane do KSeF.

DI – w sumie będzie dotyczył dwóch przypadków:

• dowodów innych niż faktura, np. raportu fiskalnego itp. Zgodnie z objaśnieniami taki dowód będzie najpierw musiał uzyskać oznaczenie DI, a dopiero potem ma być techniczna możliwość, żeby nadać mu oznaczenia RO lub WEW (które pozostają bez zmian).
• faktur wystawionych w trybie offline24, jeśli na moment składania JPK-VAT nie mają one nadanego numeru KSeF – trudno mi sobie wyobrazić taką sytuację w praktyce, ale jeśli już wystąpi, to po nadaniu numeru trzeba będzie złożyć korektę JPK-VAT.

JPK-CIT – co musisz wiedzieć

No i nadszedł czas JPK-CIT. O nim tutaj krótko, bo mam przygotowany materiał szkoleniowy i potrzebuję tylko trochę czasu (plan jest na najbliższy weekend), żeby nagrać szkolenie dla Was z tej tematyki (o czym oczywiście poinformuję w oddzielnym mailu).

Kilka słów, o co chodzi i na czym tak naprawdę trzeba się skupić. Zacznijmy od tego, czym jest JPK-CIT (bo to pojęcie bardzo robocze). Składają się na niego trzy elementy:

JPK_KR_PD

Czyli ewidencja wszystkich zapisów księgowych. Tu bardzo dużo mówi się o znacznikach, aczkolwiek – jak zobaczycie na szkoleniu – znaczniki to mały pikuś, bo w większości przypadków zrobi to za Was program księgowy. Trudniejszy temat to modyfikacja kont pod znaczniki, którą warto zrobić jeszcze na początku 2026 roku. Mam tu na myśli takie kwestie jak: podział na długo- i krótkoterminowe, podmioty powiązane czy wydzielenie składki emerytalnej.

JPK_ST_KR

To według mnie bardziej problematyczny element, bo tak naprawdę jest to bardzo szczegółowa ewidencja środków trwałych. Warto na dzień 31.12.2025 r. zrobić sobie porządek w środkach trwałych, bo potem „będzie się działo”.

Węzeł RPD

Prosta nota podatkowa. Jeśli miałbym tu określić jakąś trudność, to umiejętność odróżniania różnic przejściowych od trwałych.

Ale spokojnie – każda osoba, która ma dostęp do „Abonamentu na szkolenia”, uzyska dostęp także do tego szkolenia z JPK-CIT, jak tylko uda mi się je opublikować na portalu.

Nowe limity dla samochodów osobowych

Jak już pewnie wszyscy wiecie, zmieniają się limity dotyczące samochodów osobowych. Nowe limity od 2026 roku to:

• 225 000 zł – pojazdy elektryczne i napędzane wodorem
• 150 000 zł – pojazdy niskoemisyjne
• 100 000 zł – w sumie cała reszta (czyli większość pojazdów na rynku)

Tu warto zwrócić uwagę na trzy kwestie.

Po pierwsze – pojazdów, które zostaną wprowadzone do ewidencji środków trwałych przed 01.01.2026 r., nowe limity nie dotyczą.

Po drugie – leasing operacyjny i najem. Dla tego typu finansowania od stycznia 2026 r. trzeba ustalić współczynnik kosztów na nowo, według nowego limitu, nawet jeśli umowa została zawarta w 2025 r. lub wcześniej.

Po trzecie – dostęp do informacji. Odnalezienie danych o emisji CO₂ pojazdu wcale nie jest takie proste. Jeśli ktoś będzie miał z tym dużą trudność, polecam skorzystać z poniższego linku: Sprawdź historię pojazdu

W tym temacie szkolenie już znajdziecie na moim portalu.

Ulga Mały ZUS Plus – nowy początek czy ryzyko?

Pojawiła się nowa/stara ulga Mały ZUS Plus. Ulga działa co do zasady tak samo, ale jest dużo kontrowersji co do zasad jej stosowania.

Teoretycznie przepis jest tak skonstruowany, że mamy prawo do nowego 36-miesięcznego okresu, nawet jeśli ktoś z niej korzystał już wcześniej. Mówiąc w skrócie – z dniem 01.01.2026 r. zaczynamy z MZ+ z czystą kartą, ALE…

Patrząc na działalność ZUS i jego praktyki (m.in. głośne sprawy dotyczące spółek, emerytur czy zasiłków), uważam, że tak skonstruowany przepis to tykająca bomba.

Moja rekomendacja

Jeśli ktoś z Was lub z Waszych Klientów chciałby z tego skorzystać, osobiście rekomenduję wystąpienie o interpretację indywidualną do ZUS. Nawet jeśli nie uzyskacie odpowiedzi do końca stycznia, to zgłoście siebie lub Klienta do MZ+ (Klienta warto poinformować o ryzyku) i dostaniecie np. interpretację w marcu. Jeśli będzie korzystna – super. Jeśli nie – lepiej oddać składki w tym przypadku za trzy miesiące niż później za rok albo nawet trzy lata.

Z drugiej strony, patrząc na wytyczne ZUS (na ich oficjalnej stronie): NOWY ROK – NOWY ZUS – NOWA ULGA 🙂