Nowe limity dla samochodów osobowych w 2026 roku – co się zmienia?

Rok 2026 przynosi szereg istotnych zmian podatkowych, w tym rewolucję w postaci Krajowego Systemu e-Faktur. Jedną zważniejszych nowości są również zmiany w limitowaniu wydatków związanych z samochodami osobowymi używanymi w działalności gospodarczej. Przyjrzyjmy się, co dokładnie ulegnie zmianie i jak to wpłynie na przedsiębiorców.

Przypomnienie – jak obecnie działają limity dla samochodów osobowych?

Zanim przejdziemy do zmian, warto przypomnieć sobie podstawowe zasady rozliczania wydatków związanych z samochodami. Mamy do czynienia z trzema kategoriami kosztów:

1. Koszty eksploatacji (bez zmian w 2026)

Do kosztów eksploatacji zaliczamy:

• Paliwo
• Części zamienne i akcesoria
• Myjnie
• Parkingi
• Opłaty za autostrady

Zasady rozliczania:

• VAT: prawo do odliczenia 50% podatku VAT
• Koszty podatkowe: 75% wartości netto plus nieodliczony VAT (dotyczy zarówno spółek, jak i działalności gospodarczej, z wyjątkiem ryczałtu od spółek – estońskiego CIT)

2. Ubezpieczenia (bez zmian w 2026)

Ubezpieczenia dzielimy na dwie kategorie:

Ubezpieczenia niezależne od wartości pojazdu:

• OC (Odpowiedzialność Cywilna)
• NW (Następstw Nieszczęśliwych Wypadków)

Te ubezpieczenia stanowią koszt w 100% swojej wartości.

Ubezpieczenia zależne od wartości pojazdu:

• AC (Autocasco)
• GAP

Tutaj obowiązuje limit 150 000 zł. Jeżeli wartość pojazdu określona na polisie nie przekracza 150 000 zł, ubezpieczenie stanowi koszt w pełnej wysokości. Przy wartości wyższej – koszt ustalamy proporcjonalnie.

Ważne: liczy się wartość określona na polisie, a nie cena zakupu czy wartość rynkowa pojazdu.

3. Zakup, leasing, najem (zmiany od 2026!)

To właśnie ta kategoria ulega istotnym zmianom od 1 stycznia 2026 roku.

Aktualne zasady (do 31.12.2025):

• VAT: odliczenie 50% podatku od zakupu lub raty leasingowej
• Limity dla wartości pojazdu:
  • Samochody elektryczne: 225 000 zł
  • Pozostałe samochody: 150 000 zł

Jeżeli wartość pojazdu (wartość początkowa środka trwałego lub wartość określona w umowie leasingu/najmu) nie przekracza limitu, możemy ująć amortyzację lub ratę leasingową w 100% w kosztach. Przy wartości wyższej – proporcjonalnie.

Co się zmienia od 1 stycznia 2026?

Nowa struktura limitów

Limity pozostają bez zmian dla:

• Kosztów eksploatacji (paliwo, części, myjnie, parkingi, autostrady)
• Ubezpieczeń (OC, NW, AC, GAP)

Zmiany dotyczą wyłącznie wartości pojazdu – czyli zakupu, leasingu i najmu.

Od 1 stycznia 2026 będziemy mieli trzy limity zamiast dwóch:

1. Limit 225 000 zł

• Pojazdy elektryczne
• Pojazdy napędzane wodorem

Dla właścicieli samochodów elektrycznych nic się nie zmienia – mogą spać spokojnie.

2. Limit 150 000 zł

• Pojazdy, których emisja CO₂ wynosi mniej niż 50 gram na kilometr

To bardzo wąska grupa pojazdów – zarówno wśród aut spalinowych, jak i hybryd. Na rynku jest niewiele modeli spełniających to kryterium.

3. Limit 100 000 zł (NOWOŚĆ!)

• Wszystkie pozostałe pojazdy
• Każdy samochód spalinowy i hybrydowy emitujący 50 gram CO₂/km lub więcej

To znacząca zmiana, która dotknie większość przedsiębiorców kupujących lub leasingujących samochody spalinowe i hybrydowe.

Przepisy przejściowe – kto i jak może zachować stare limity?

Samochody kupione na własność – korzystne zasady

Jeśli kupiliście samochód na własność i wprowadziliście go do ewidencji środków trwałych przed 1 stycznia 2026, możecie stosować do niego stare limity nawet po tej dacie.

Dotyczy to również samochodów sfinansowanych kredytem – ważne jest wprowadzenie do ewidencji przed 1 stycznia 2026.

Leasing i najem – niekorzystna sytuacja

Niestety, ustawa nowelizująca kończy przepisy przejściowe na samochodach kupowanych na własność.

Dla leasingu i najmu nie przewidziano okresu przejściowego.

Oznacza to, że nawet umowy leasingu i najmu zawarte przed 1 stycznia 2026 roku będą wymagały przeliczenia limitu od pierwszego stycznia. Nowe limity będą stosowane do rat leasingowych i opłat najmu od początku 2026 roku, bez względu na to, kiedy podpisano umowę.

Ile można stracić?

Wyobraźmy sobie sytuację:

Kupujecie w listopadzie lub grudniu 2025 samochód spalinowy w leasingu za 180 000 zł. Liczyliście, że proporcjonalnie rozliczycie 150 000 zł w kosztach przez cały okres leasingu.

Od stycznia 2026 limit spada do 100 000 zł. Strata na kosztach: 50 000 zł w skali całego użytkowania samochodu.

Dla osoby rozliczającej się podatkiem liniowym (19% PIT + 4,9% składka zdrowotna) taka strata może oznaczać niemal 12 000 zł wyższych obciążeń publicznoprawnych.

Podsumowanie

Zmiany od 2026 roku są istotne przede wszystkim dla przedsiębiorców planujących zakup lub leasing samochodów spalinowych i hybrydowych. Oto najważniejsze wnioski:

✅ Limity dla kosztów eksploatacji i ubezpieczeń pozostają bez zmian

✅ Samochody elektryczne i wodorowe – bez zmian (225 000 zł)

✅ Samochody ekologiczne (emisja CO₂ < 50 g/km) – zachowują limit 150 000 zł

⚠️ Większość samochodów spalinowych i hybrydowych – nowy limit 100 000 zł

⚠️ Samochody kupione na własność przed 1.01.2026 – zachowują stare limity

❌ Leasing i najem – brak przepisów przejściowych, konieczność przeliczenia limitów dla wszystkich umów od 1.01.2026

Jeśli planujecie zakup lub leasing samochodu w najbliższych miesiącach, warto przemyśleć strategię i ewentualnie przyspieszyć decyzję, szczególnie jeśli rozważacie zakup na własność.